崩潰！補(bǔ)稅10W+
前一陣公司剛發(fā)了年終獎(jiǎng)了，同事們也都在討論年終獎(jiǎng)、股票等扣稅的事情。
再加上最近公司也發(fā)郵件催促讓完成上年度的個(gè)稅匯算清繳工作（6月底截止，全國人民都一樣，記得別忘了）。
某匿名社交 App 上出現(xiàn)各種補(bǔ)稅，扣稅等疑問。
你現(xiàn)在可以登錄 “個(gè)人所得稅APP”（各官方應(yīng)用市場可直接下載），查看全年個(gè)人所得稅應(yīng)補(bǔ)/退稅情況，不知道具體怎么算的？
今天這篇文章就來為各位揭曉：
個(gè)人所得稅到底怎么算？ 年終獎(jiǎng)是如何扣稅？（2022后無優(yōu)惠 
）多發(fā)1塊年終獎(jiǎng)，稅后反而少3W？ 股票期權(quán)又是如何扣稅？ 什么情況下需補(bǔ)稅、退稅？
個(gè)人所得稅到底怎么算？
一共分為兩個(gè)步驟（文末獲取計(jì)算Excel）。
第一步：加總?cè)晔杖搿⒏郊涌鄢ｍ?xiàng)附加扣除
1 工資薪金收入
找到工資單，加總?cè)陸?yīng)稅工資薪金收入；
如果年中換過工作，存在某個(gè)月兩家公司都給申報(bào)了個(gè)人所得稅，兩邊的收入都加上。
比如，石頭月薪10W（我做夢都笑醒了），一年工資收入（不算年終獎(jiǎng)）為：
10W * (12+1) = 130W
12+1 是因?yàn)槟甑纂p薪。
2 附加扣除
找到工資單或者前往社保及公積金官網(wǎng)查詢，加總?cè)陚€(gè)人承擔(dān)部分的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、公積金。
月薪都10W了，肯定各種繳納也封頂了（請以具體工資單詳情為準(zhǔn)）。如果你的薪資超出社保基數(shù)上限了，那么這個(gè)最大值也和下面差不多。
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這部分附加扣除數(shù)（以北京2020年數(shù)據(jù)為例）為：
養(yǎng)老： (2123.28+1885.2)*6=24050.88醫(yī)療： (597.64+558.72)*6=6938.16失業(yè)： (53.08+47.13)*12=1202.52公積金： 3334*12=40008總計(jì)： 24050.88 + 6938.16 +1202.52+40008=72199.56
這里說明一下，如果看到你個(gè)人繳納部分沒有失業(yè)保險(xiǎn)，也不要慌。看看你的繳納人員身份是不是農(nóng)村，因?yàn)獒槍r(nóng)村戶籍個(gè)人部分給予免交。其實(shí)這里因?yàn)槭I(yè)保險(xiǎn)，個(gè)人繳納比例較低（0.2%），每個(gè)月也沒多少錢，幾十塊。
具體而言：
社保個(gè)人繳納的部分為：
養(yǎng)老保險(xiǎn)：個(gè)人8%，單位16%; 醫(yī)療保險(xiǎn)：個(gè)人2%+3元，單位10%; 失業(yè)保險(xiǎn)：個(gè)人0.2%，單位0.8%，（農(nóng)村戶口免個(gè)人部分）
結(jié)合對應(yīng)的基數(shù)上限：
2020社保繳費(fèi)基數(shù)上限：養(yǎng)老 26541，醫(yī)療 29732
得到：
養(yǎng)老保險(xiǎn)： 26541 * 0.08 = 2123.28醫(yī)療保險(xiǎn)： 29732 * 0.02 + 3=597.64失業(yè)保險(xiǎn)： 26541 * 0.002 = 53.08
不過注意，這個(gè)上限基數(shù)生效時(shí)間點(diǎn)一般是在年中即7月，如下圖所示，是某熱心網(wǎng)友的7月數(shù)據(jù)。
上半年還是以上一年度的基數(shù)為準(zhǔn)：
2019上限社保繳費(fèi)基數(shù)上限：養(yǎng)老 23565，醫(yī)療 27786。 養(yǎng)老保險(xiǎn)： 23565 * 0.08 = 1885.2醫(yī)療保險(xiǎn)： 27786 * 0.02 + 3=558.72失業(yè)保險(xiǎn)： 23565 * 0.002 = 47.13
即得到上半年對應(yīng)數(shù)據(jù)如上，也能和某熱心網(wǎng)友的數(shù)據(jù)對上。
公積金的上限2019和2020年的上限不變：27786，于是得到公積金繳納（個(gè)人）為：27786 * 12% = 3334.32，（公積金政策是取整，數(shù)據(jù)也能和上面對上。
3 專項(xiàng)附加扣除
根據(jù)自己在“個(gè)人所得稅APP”中申報(bào)的贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房貸款、租房、繼續(xù)教育、子女教育情況，加總?cè)昕梢钥鄢膶ｍ?xiàng)附加扣除金額。
各個(gè)城市，各個(gè)人的情況可能不一樣，請以你自己為準(zhǔn)。
比如，石頭贍養(yǎng)老人（非獨(dú)生，1000），房貸（1000），合計(jì)2000，12 個(gè)月也就是 24000。
如果你有小孩，可以申報(bào)子女教育，或者是租房（租房好像能到1500），扣除金額可能會更多。
第二步：計(jì)算個(gè)人所得稅
1 計(jì)算應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額=全年工資薪金收入- 減除費(fèi)用(5000*12) - 專項(xiàng)扣除 -專項(xiàng)附加扣除
大多數(shù)人可能只需要使用里面的收入、減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除4項(xiàng)。減除費(fèi)用統(tǒng)一為6萬，專項(xiàng)扣除為個(gè)人的三險(xiǎn)一金，專項(xiàng)附加扣除為養(yǎng)老、房貸等附加扣除；
則石頭的應(yīng)納稅所得額為：
應(yīng)納稅所得額 = 薪資收入 130W - 減除費(fèi)用 6W - 72199.56 - 24000 = 1143800.44
2 計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅
用應(yīng)納稅所得額在下表中找到對應(yīng)級數(shù)的適用稅率和速算扣除數(shù)，這里速算扣除數(shù)只是為了計(jì)算方便而已。
比如20W，對應(yīng) 20% 稅率，直接 20W*20% 扣多了，要減去 (3.6~14.4W，只扣10%)，且最開始的3.6W 只應(yīng)該扣 0.3%。 14.4W*0.2-((14.4W-3.6W)*0.1+3.6W*0.03) = 1.692W
應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
超過96W，統(tǒng)一45%，因此個(gè)人所得稅為：
1143800.44 * 0.45 - 181920 = 332790.198
如果，中途申報(bào)數(shù)據(jù)有問題或者換工作等，導(dǎo)致預(yù)繳納個(gè)稅不準(zhǔn)確，最終匯算清繳就根據(jù)這個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進(jìn)行多退少補(bǔ)了。
比如下面有個(gè)例子：
公眾號“帥地玩編程” 后臺回復(fù)“個(gè)稅”，獲取此工具Excel。
上圖以年中換過工作的為例，統(tǒng)計(jì)了全年的收入、社保、公積金、專項(xiàng)附加扣除及已繳納個(gè)稅情況。
應(yīng)納稅所得額： 222,000-60,000-(13,400+5,500+430+27,500)-24,000=91,170適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為2,520應(yīng)納個(gè)人所得稅： =91,170*10%-2,520=6,597應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅： =6,597-4,358=2,240
年終獎(jiǎng)是如何扣稅？
年終獎(jiǎng)有兩種方式，納入工資一并計(jì)算，或者單獨(dú)計(jì)稅。一般而言，選擇單獨(dú)計(jì)算更劃算。
年終獎(jiǎng)個(gè)稅=年終獎(jiǎng)金額*對應(yīng)區(qū)間的稅率-對應(yīng)區(qū)間的速算扣除數(shù)/12
上面的對應(yīng)區(qū)間稅率表為年度（即上文所述）的，也可以換成月度的，則計(jì)算方式可以先將年終獎(jiǎng)數(shù)額除以12，再按照轉(zhuǎn)換成月度稅率表折算得到，實(shí)際上一樣。
假設(shè)我?guī)啄臧l(fā)了年終獎(jiǎng)50W（又笑醒了），對應(yīng)上文的個(gè)稅適用稅率表，稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920，則年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅為：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 個(gè)稅，好心痛。
還有更心痛的，這種能夠除以12，再折算年終獎(jiǎng)個(gè)稅的方式，今年是最后一年了。
最新稅法規(guī)定，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。相當(dāng)于按照月工資發(fā)放扣稅了。
這樣的話，仍然以上文中石頭薪資為準(zhǔn)，個(gè)稅將直接變成： 50W * 0.45 - 0 = 225000，（前面速算扣除數(shù)已經(jīng)用過了）。
相比較，直接多了 225000-145590，接近 8W 塊。
總結(jié)下來，10W月薪，年底雙薪，50W年終獎(jiǎng)，稅后所得為：
稅前： 10W*(12+1)+50W=180W前文所得各種（三險(xiǎn)一金）扣除： 72199.56月薪個(gè)稅： 332790.198年終個(gè)稅： 145590稅后： 180W-72199.56-332790.198-145590=1249420.242，約125W。
2022年后，年終獎(jiǎng)優(yōu)惠沒了，稅后再減8W，直接變成117W了。
多發(fā)1塊年終獎(jiǎng)，稅后反而少3W？
觀察上文的稅率表，就知道這確實(shí)存在臨界點(diǎn)。
比如：公司給石頭1號發(fā)年終獎(jiǎng)66W，因?yàn)槭^2號表現(xiàn)更優(yōu)秀，多給4W，發(fā)年終獎(jiǎng)70W。
根據(jù)上文公式，我們計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅分別為：
石頭1號：66W，30%，速算扣除52920，最終個(gè)稅為 660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0，稅后得到：46.6W。石頭2號：70W，35%，速算扣除85920，最終個(gè)稅為 700000 * 0.35 - 85920/12=237840，稅后得到：46.2W。
石頭2號，稅前明明多4W，最終到手居然還變少了。
我們再看看極端情況，年終獎(jiǎng)多發(fā)1塊錢導(dǎo)致少得30000的例子：
660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0
660001 * 0.35 - 85920/12=223840.35
通過簡單計(jì)算，其實(shí)能得到年終獎(jiǎng)應(yīng)該避開某些特定的區(qū)間。
年終獎(jiǎng)的六個(gè)“盲區(qū)”分別為：（18001元-19283.33元），（54001元-60187.50元），（108001元-114600元），（420001元-447500元)，（660001元-706538.46元），（960001元-1120000元）。數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，石頭沒具體計(jì)算了，通過前文講述，大家知道原理即可。
不過，大家不要過度擔(dān)心，一般情況下，公司的 HR 會合理幫你計(jì)算好的，不會讓本來稅前能得到更多獎(jiǎng)金，因?yàn)榭鄱惙炊惡蟮玫降母佟?/p>
石頭之前在某公司的時(shí)候，就有一次遇到這種情況，工資單里面的數(shù)據(jù)，寫清楚了年終獎(jiǎng)因發(fā) XX W，實(shí)發(fā) YY.XYZ W。后面實(shí)發(fā)還有零有整，就是為了避開跳躍區(qū)間。
大家，實(shí)在不知道怎么計(jì)算也不用擔(dān)心了。因?yàn)?022年，合并計(jì)算后，就沒這個(gè)問題了。
股票期權(quán)又是如何扣稅？
根據(jù)“財(cái)稅〔2018〕164號”文件描述，股票期權(quán)也單獨(dú)計(jì)算，公式仍為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。一年內(nèi)，多次行權(quán)的，也可以合并在一起計(jì)算。
說白了，就跟年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式一樣，能夠享受優(yōu)惠。
又假設(shè)除了年終獎(jiǎng)外，公司又給我發(fā)了價(jià)值50W的股票（再次笑醒了），對應(yīng)上文的個(gè)稅適用稅率表，稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920，則股票應(yīng)納稅為：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 個(gè)稅。
http://shanxi.chinatax.gov.cn/zcfg/detail/sx-11400-3815-1695171
跟年終獎(jiǎng)不一樣的是，2022年年終獎(jiǎng)個(gè)稅合并工資計(jì)算了，沒有優(yōu)惠了，不過到時(shí)候的股票期權(quán)個(gè)稅政策還不明確。按照官方說法是：2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。
什么情況下需補(bǔ)稅、退稅？
什么情況下要補(bǔ)稅或退稅？按照上面計(jì)算出來的個(gè)稅和你實(shí)際繳納的不一樣，就會進(jìn)行多退少補(bǔ)了。
好像，我說了句廢話？
一般情況下，沒有換工作，一直在一家公司，且你也沒有其他額外的收入。這種情況下，一般是不會進(jìn)行補(bǔ)稅退稅的。
換工作，一般會進(jìn)行補(bǔ)繳個(gè)稅。
原因是下家公司其實(shí)不知道你上家公司的申報(bào)情況，比如那 6W 免征額到底用了多少額度？所以，可能又會重新計(jì)算這 6W 免征額。多享受了免征的額度，因此匯算清繳的時(shí)候，需要補(bǔ)回來。
有“副業(yè)”的朋友們注意了，比如可能有號主朋友接了廣告，可能有的廣告主替你申報(bào)了個(gè)稅。
這塊可能比較復(fù)雜，因?yàn)樯陥?bào)的情況可能不一樣。但是一般情況下，會按照“勞務(wù)報(bào)酬”進(jìn)行申報(bào)。
而勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)的時(shí)候，預(yù)扣的適用稅率一般按照如上圖所示。超過 5W，就直接按照 40% 稅率預(yù)扣稅了。
但是！
在年度匯算的時(shí)候呢，稅法又規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等，可以和工資進(jìn)行合并（這都叫“綜合所得”），可以按照納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅（上面超過96W 扣45%的表）。
因?yàn)椋翱鄱愝^多（從勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣稅率表和工資稅率表可以看出），因此年度匯算可以退稅！
當(dāng)然，相反，如果勞務(wù)報(bào)酬比較少，例如少于2W（適用于20%稅率），而你工資收入又較多（例如稅率超過了20%），這個(gè)時(shí)候，合并計(jì)稅，勞務(wù)報(bào)酬部分就扣得還不夠，需要補(bǔ)稅了。
不過，收入不超過12W，或者補(bǔ)稅金額不超過400，直接給予減免。
因此，提醒大家，特別是有額外收入的朋友們，比如號主的公眾號廣告、各種平臺帶貨的傭金，趕緊去退稅吧（準(zhǔn)確點(diǎn)說是工資外收入多，或者對應(yīng)稅率小于工資稅率的）。
退完稅，記得來給本文打賞。
后記
本文涉及不少稅務(wù)專業(yè)知識，我都盡全力找稅務(wù)專業(yè)人士review，但本人并非專業(yè)人士，撰寫過程中難免有所紕漏，如有問題，還請幫忙指正。
18年新老稅法剛切換那會，寫了個(gè)個(gè)稅計(jì)算小程序，如果感興趣的人多，我會抽時(shí)間更新這個(gè)小程序（下面數(shù)據(jù)不是最新的，最新版本審核中），方便大家使用。
稅后工資計(jì)算器小程序
其實(shí)，你也可以從公眾號后臺回復(fù)“個(gè)稅”，獲取本文中的 Excel 進(jìn)行計(jì)算。（其實(shí)方法已經(jīng)告訴你了，你也可以自己做哦）