寧波市內(nèi)部審計工作規(guī)定

寧波市內(nèi)部審計工作規(guī)定

（2007年12月6日寧波市人民政府令第152號公布 2023年2月28日寧波市人民政府令第265號修訂 自2023年4月1日起施行）

第一章  總  則

第一條  為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，促進廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條  依法屬于本市審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、國有企業(yè)、參照國有企業(yè)管理的集體企業(yè)和金融機構(gòu)等單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第三條  本規(guī)定所稱內(nèi)部審計工作，是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)（以下統(tǒng)稱內(nèi)部審計機構(gòu)）和內(nèi)部審計人員，按照規(guī)定職責對資金、資源、資產(chǎn)和內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任等情況，實施審計監(jiān)督、評價、建議和督促審計整改，開展審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的活動。

第四條  內(nèi)部審計工作應(yīng)當堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，遵循依法、獨立、客觀、公正的原則，保證規(guī)范管理、完善機制、防范風險，切實提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量效能。

第五條  市和區(qū)（縣、市）人民政府應(yīng)當加強對本行政區(qū)域內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系，統(tǒng)籌審計資源，加強審計協(xié)同，并將內(nèi)部審計工作納入相關(guān)考核評價體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）人民政府、街道辦事處應(yīng)當建立完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作。

第六條  市和區(qū)（縣、市）人民政府的審計機關(guān)負責指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)部審計工作。

教育、公安、交通運輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門（以下統(tǒng)稱行業(yè)、系統(tǒng)主管部門），負責對本行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)部審計工作實施業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。

第七條  單位應(yīng)當依照國家和省、市有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，建立健全工作制度，加強工作保障，明確承擔內(nèi)部審計職責的機構(gòu)和人員，推進內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)，強化審計結(jié)果運用和責任追究。

第八條  審計機關(guān)應(yīng)當按照整體智治的要求，積極推進審計數(shù)字化、管理信息化、運用智能化，加強內(nèi)部審計工作數(shù)字化管理平臺建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)應(yīng)用、管理及業(yè)務(wù)協(xié)同機制。

第九條  鼓勵和支持單位將內(nèi)部審計監(jiān)督程序納入重大決策、投資、財務(wù)、資金、運營等業(yè)務(wù)工作信息系統(tǒng)，構(gòu)建業(yè)務(wù)和內(nèi)部審計一體化信息機制，及時準確提供審計所需電子數(shù)據(jù)。

鼓勵有條件的單位運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)，建立健全智能化審計項目全生命周期管理制度，研發(fā)審計實時監(jiān)督平臺實施聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監(jiān)督時效性和審計質(zhì)量。

第二章  機構(gòu)和人員

第十條  年度財政收支、財務(wù)收支規(guī)模（含下屬單位）一億元以上，或者下屬獨立核算單位五個以上的行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體，應(yīng)當明確承擔內(nèi)部審計職責的機構(gòu)；有條件的行業(yè)、系統(tǒng)主管部門可以設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。

資產(chǎn)規(guī)模一億元以上，或者下屬控股子公司五家以上的國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、參照國有企業(yè)管理的集體企業(yè)（以下統(tǒng)稱國有企業(yè)）以及市級以上開發(fā)區(qū)（園區(qū)），參照前款規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。

第十一條  國有企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立健全總審計師制度，協(xié)助開展內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)運行，督促審計問題的整改落實。

第十二條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備從事內(nèi)部審計工作所需要的審計、會計、經(jīng)濟、法律、工程或者管理等專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力。擔任內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的，還應(yīng)當具備必要的內(nèi)部審計工作背景和組織協(xié)調(diào)能力。

第十三條  內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當依法獨立履行內(nèi)部審計職責，遵守職業(yè)道德和審計規(guī)范，客觀公正、廉潔奉公，并對履職中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私，履行保密義務(wù)。

內(nèi)部審計人員不得從事法律、法規(guī)或者《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》所規(guī)定的可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計職責的工作。

內(nèi)部審計人員與內(nèi)部審計事項具有利害關(guān)系或者可能影響公正履行職責的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定回避。

第十四條  任何組織和個人不得干涉、阻礙內(nèi)部審計工作開展，不得打擊、報復(fù)內(nèi)部審計人員。

單位不得安排內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和內(nèi)部審計人員從事可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計職責的工作。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。

第三章  職責權(quán)限

第十五條  單位應(yīng)當建立黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計工作機制，定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強內(nèi)部審計制度建設(shè)和人員隊伍建設(shè)，督促內(nèi)部審計重要事項的落實。

單位應(yīng)當將內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、違法違規(guī)事項處理和移送、審計問題整改等納入重大事項管理范圍，由內(nèi)部審計機構(gòu)向本單位黨委（黨組）報告。

第十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，對其負責并報告工作。單位主要負責人是內(nèi)部審計工作和落實內(nèi)部審計問題整改的第一責任人。

第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本單位年度工作重點，編制年度內(nèi)部審計計劃。內(nèi)部審計機構(gòu)可以結(jié)合本單位（行業(yè)領(lǐng)域）實際，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃。內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度內(nèi)部審計計劃應(yīng)當堅持問題導(dǎo)向，突出審計重點，關(guān)注重點領(lǐng)域、重要部門崗位，及時發(fā)現(xiàn)重大風險隱患。

內(nèi)部審計工作規(guī)劃和年度內(nèi)部審計計劃經(jīng)單位主要負責人批準后實施。單位應(yīng)當每年將內(nèi)部審計工作規(guī)劃、內(nèi)部審計工作計劃、審計報告、審計整改情況、統(tǒng)計報表、工作總結(jié)以及審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關(guān)，行業(yè)、系統(tǒng)主管部門負責所管理單位的資料報送工作。

內(nèi)部審計機構(gòu)每五年對本單位及其所屬單位的重要經(jīng)濟活動至少審計一次。

第十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計時，應(yīng)具有以下權(quán)限：

（一）要求被審計單位報送發(fā)展規(guī)劃等有關(guān)資料和必要的電子數(shù)據(jù)及文檔；

（二）檢查有關(guān)資料、文件，有關(guān)信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)資料；

（三）現(xiàn)場勘察實物，開展調(diào)查詢問并獲取有關(guān)證明材料；

（四）對審計、檢查中發(fā)現(xiàn)的被審計對象違反法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止，提出處理意見和建議；

（五）經(jīng)單位主要負責人同意，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料，依法依規(guī)予以暫時封存；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。 

第十九條  被審計對象應(yīng)當配合內(nèi)部審計工作，按照要求提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性和完整性負責。

第二十條  內(nèi)部審計機構(gòu)和人員有權(quán)列席或者參加與審計工作相關(guān)的會議，參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度，提出建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度、糾正或者處理違法違規(guī)行為、追究相關(guān)責任以及改進管理、提高績效的意見建議。 

內(nèi)部審計機構(gòu)可以對遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的審計對象，提出褒揚的意見建議。

第四章  內(nèi)部審計程序

第二十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)本單位的長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作重點等，制定年度審計項目計劃，報經(jīng)本單位主要負責人批準后實施。

第二十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計項目計劃，成立審計組。審計組實行組長負責制。

第二十三條  審計組應(yīng)當調(diào)查評估被審計對象的相關(guān)情況，確定審計措施，編制審計實施方案。

審計實施方案應(yīng)當包含項目名稱、被審計對象、審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容和重點、審計程序和方法、審計人員以及分工、審計時間、審計工作要求等內(nèi)容。

第二十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在實施審計三日前，將審計通知書送達被審計對象。審計通知書應(yīng)當經(jīng)單位主要負責人簽發(fā)并加蓋單位公章。

審計通知書應(yīng)當包含項目名稱、被審計對象、審計范圍和內(nèi)容、審計時間、審計人員以及需要被審計對象協(xié)助提供的資料等內(nèi)容。

遇有需要協(xié)助有關(guān)部門查證以及辦理信訪、舉報等事項的情形，經(jīng)單位主要負責人批準，內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接持審計通知書實施審計。

第二十五條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證據(jù)，可以采取下列方法實施審計：

（一）通過檢查、調(diào)查、查詢、觀察、詢問、監(jiān)盤、函證、計算、分析等方法實施審計；

（二）通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

（三）對與審計事項有關(guān)的會議、會談內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計對象提供會議記錄等材料；

（四）對審計實施過程和查證結(jié)果等作出記錄。

證明材料應(yīng)當由提供者簽名或者蓋章。不能取得簽名或者蓋章的，應(yīng)當注明原因。

內(nèi)部審計人員應(yīng)加強大數(shù)據(jù)審計工作模式等審計技術(shù)方法運用，利用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷和分析問題。

第二十六條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當根據(jù)獲取的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，記錄審計實施過程和查證結(jié)果。

審計工作底稿應(yīng)當包含被審計對象名稱、審計事項、審計時間、審計程序、審計結(jié)論和意見建議、審計復(fù)核等內(nèi)容。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對審計證據(jù)、審計工作底稿等進行審核。

第二十七條  審計組根據(jù)審計工作底稿，形成審計結(jié)論、意見和建議，向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計報告。

審計報告應(yīng)當格式規(guī)范、要素齊全、邏輯清楚、結(jié)論準確，符合事實和法律規(guī)范。審計報告應(yīng)當包含審計概況、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題以及處理意見、需要說明的其他事項、審計建議、整改要求等內(nèi)容。

第二十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計組提交的審計報告書面征求被審計對象的意見。

被審計對象自收到審計報告之日起十個工作日內(nèi)，書面提出反饋意見；期滿未提出意見的，視為無異議。被審計對象提出的反饋意見，審計組應(yīng)當研究核實，核實結(jié)果連同被審計對象提出的反饋意見一并提交內(nèi)部審計機構(gòu)。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對審計報告和被審計對象的反饋意見進行復(fù)核，審計報告報單位主要負責人審簽后，按規(guī)定送達被審計對象以及相關(guān)單位。

第二十九條  單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計項目檔案管理制度，內(nèi)部審計項目檔案包含內(nèi)部審計計劃、審計委托書、審計通知書、審計調(diào)查記錄、審計實施方案、審計承諾書、審計工作底稿、證據(jù)證明材料、審計報告、審計報告征求意見書、被審計對象書面意見以及整改報告、審計成果等資料。內(nèi)部審計項目檔案可以采取紙質(zhì)或者電子文檔等形式。

第三十條  單位可以根據(jù)工作需要，在遵守保密工作相關(guān)規(guī)定的前提下向社會審計機構(gòu)購買審計服務(wù)，購買審計服務(wù)時，單位應(yīng)當按規(guī)定履行采購程序，向社會審計機構(gòu)提出明確的審計目標與要求。在審計實施過程中，單位要加強業(yè)務(wù)溝通和質(zhì)量控制，并對采用的審計結(jié)果負責。

社會審計機構(gòu)應(yīng)當遵守內(nèi)部審計準則規(guī)定和職業(yè)規(guī)范，對出具的審計報告的真實性、完整性負責，同時按規(guī)定妥善保管好審計工作底稿以及相關(guān)資料。

第五章  整改和結(jié)果運用

第三十一條  單位黨委（黨組）應(yīng)當按照重大事項管理程序，研究提出內(nèi)部審計整改方案。整改方案應(yīng)當載明整改目標、措施、責任、時限等內(nèi)容。

第三十二條  單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計整改情況跟蹤檢查、責任人員約談等制度，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行清單化管理，及時整改、督促落實。

第三十三條  被審計單位應(yīng)當在審計報告送達之日起六十日內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)書面報送整改報告。整改報告應(yīng)當包含整改總體情況、問題整改的具體情況、審計建議采納情況等。

第三十四條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對被審計單位整改工作進行跟蹤指導(dǎo)和督促檢查，并向單位主要負責人報告整改落實情況。內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)整改落實情況和有關(guān)規(guī)定，開展后續(xù)跟蹤督促檢查。

第三十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他監(jiān)督管理力量加強協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、整改問責共同落實等工作機制，形成監(jiān)督合力。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)當按照管理權(quán)限依法及時移送有權(quán)機關(guān)處理。

第三十六條  單位應(yīng)當建立健全審計結(jié)果運用機制，將內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況作為考核、任免、獎懲干部和作出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十七條  審計機關(guān)對內(nèi)部審計成果經(jīng)核實后，可以在審計報告中予以援引利用，對已整改到位的問題，在審計報告中可以不再反映。

第六章  指導(dǎo)和監(jiān)督

第三十八條  審計機關(guān)和行業(yè)、系統(tǒng)主管部門應(yīng)當按照工作職責，對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計工作指導(dǎo)機制，加強內(nèi)部審計人員培訓(xùn)交流。

第三十九條  審計機關(guān)應(yīng)當采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計情況進行監(jiān)督檢查，將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。

審計機關(guān)對領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當檢查、評價其所在單位內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作開展情況。

第四十條  審計機關(guān)應(yīng)當積極推動國家審計、內(nèi)部審計、社會審計協(xié)同聯(lián)動，在項目計劃、資源力量、成果運用、指導(dǎo)監(jiān)督等方面互相融合、共同促進。

第四十一條  審計機關(guān)應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定對內(nèi)部審計協(xié)會進行指導(dǎo)，推動內(nèi)部審計協(xié)會按照法律、法規(guī)和章程，積極開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)交流等活動。

內(nèi)部審計協(xié)會應(yīng)當加強行業(yè)建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，加強工作指導(dǎo)和監(jiān)督，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

第四十二條  違反本規(guī)定的行為，法律、法規(guī)等已有法律責任規(guī)定的，從其規(guī)定。

第七章  附  則

第四十三條  不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條  本規(guī)定自2023年4月1日起施行。