杭州市內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一章 總 則

第一條  為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，規(guī)范內(nèi)部審計行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》《浙江省審計條例》等法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本規(guī)定。

第二條  依法屬于本市審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)、參照國有企業(yè)管理的集體企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，適用本規(guī)定。

第三條  市和區(qū)、縣（市）人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本行政區(qū)域內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，將內(nèi)部審計工作納入政府績效、法治政府等相關(guān)考核評價體系。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。

第四條  市和區(qū)、縣（市）審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)部審計工作。

教育、公安、民政、交通運(yùn)輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理、建設(shè)、人力社保等部門，負(fù)責(zé)對本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作實(shí)施業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理，研究制定本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見和業(yè)務(wù)規(guī)范。

第五條  單位應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定建立健全與本單位業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。

內(nèi)部審計制度應(yīng)當(dāng)包括領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職責(zé)權(quán)限、經(jīng)費(fèi)保障、審計實(shí)施、審計結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等內(nèi)容。

單位主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部審計工作的第一責(zé)任人。

第六條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計數(shù)字化管理系統(tǒng)建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)應(yīng)用、管理及業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)部審計工作數(shù)字化、智能化。

鼓勵有條件的單位運(yùn)用數(shù)字化手段，建立審計實(shí)時監(jiān)督平臺，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計，提高審計監(jiān)督時效性和審計質(zhì)量。

第二章  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員

第七條  下列單位應(yīng)當(dāng)明確承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)的機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員并保持人員的相對穩(wěn)定：

（一）下屬獨(dú)立核算單位5個以上或者年度財政收支、財務(wù)收支規(guī)模（含下屬單位）1億元以上的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體；

（二）注冊資本金1億元以上，或者下屬控股子公司5家以上的國有企業(yè)和參照國有企業(yè)管理的集體企業(yè)；

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處；

（四）省級以上開發(fā)區(qū)（園區(qū)）；

（五）其他依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位。

法律、法規(guī)要求設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和履行內(nèi)部審計職責(zé)的機(jī)構(gòu)以下統(tǒng)稱為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，開展內(nèi)部審計工作。涉及審計計劃確定、違規(guī)事項(xiàng)處理、違法問題移送等重大事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）報告。

第九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部審計工作，按照有關(guān)規(guī)定對本單位及其所屬單位貫徹落實(shí)上級重大決策部署、財政收支和財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等進(jìn)行審計。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計全覆蓋的要求，每5年至少對本單位及其所屬單位審計1次。

第十條  國有企業(yè)可以根據(jù)需要按照有關(guān)規(guī)定建立和實(shí)施總審計師制度，總審計師協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人管理內(nèi)部審計工作，履行下列職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和管理內(nèi)部審計工作；

（二）監(jiān)督和管理內(nèi)部審計質(zhì)量；

（三）督查審計查出問題整改、審計結(jié)果運(yùn)用落實(shí)；

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與其他監(jiān)督管理力量協(xié)同配合；

（五）推進(jìn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)能力建設(shè)等。

總審計師應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識，并具備審計、會計、經(jīng)濟(jì)、法律或者管理等工作背景。鼓勵選任具有與審計相關(guān)的高級專業(yè)技術(shù)職稱的人員作為總審計師。

第十一條  區(qū)、縣（市）審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全駐鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）審計師制度，加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十二條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計工作所需要的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。

審計機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的教育培訓(xùn)，逐步提高具有國家認(rèn)定的職業(yè)資格人員的比例。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計人員參加內(nèi)部審計專業(yè)培訓(xùn)一般每年不少于1次。

第十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法、獨(dú)立、客觀、公正開展內(nèi)部審計工作，不受單位內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。

單位不得安排內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計人員從事法律、法規(guī)或者《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》所規(guī)定的可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作。

第十四條  單位應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及時掌握單位重要經(jīng)濟(jì)決策、決定等情況的知情權(quán)，支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加或者列席單位財政收支、財務(wù)收支的預(yù)算、決算，以及重大投資、資產(chǎn)處置等涉及經(jīng)濟(jì)事務(wù)的重要會議和活動。

第三章  內(nèi)部審計程序

第十五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位工作重點(diǎn)，編制年度內(nèi)部審計計劃，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

內(nèi)部審計計劃應(yīng)當(dāng)包括年度審計工作目標(biāo)、具體審計項(xiàng)目及實(shí)施時間、各審計項(xiàng)目需要的審計資源、后續(xù)審計安排等。

第十六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計項(xiàng)目成立審計組，審計組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制，審計組人員不得少于2名；委托社會審計機(jī)構(gòu)實(shí)施的內(nèi)部審計項(xiàng)目，審計組組長應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部審計人員擔(dān)任。

第十七條  審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查評估被審計對象的相關(guān)情況，研究制定項(xiàng)目審計實(shí)施方案。

審計實(shí)施方案包括被審計對象、項(xiàng)目名稱、審計目標(biāo)和范圍、審計內(nèi)容和重點(diǎn)、審計程序和方法、審計組成員和審計時間等。

第十八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計3日前，向被審計對象送達(dá)審計通知書，審計組可以根據(jù)工作需要召開審計進(jìn)點(diǎn)會。

遇有下列特殊情況的，經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接持審計通知書實(shí)施審計：

（一）有證據(jù)或者跡象表明被審計對象和有關(guān)人員有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財務(wù)、會計資料以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為的；

（二）辦理舉報等緊急事項(xiàng)以及協(xié)助有關(guān)部門查證的；

（三）被審計對象涉嫌嚴(yán)重違法、違規(guī)的；

（四）有其他特殊情況的。

第十九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計人員在辦理審計事項(xiàng)時，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行回避：

（一）與被審計對象負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；

（二）與被審計對象或者審計事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（三）對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計；

（四）其他有利害關(guān)系的情形。

第二十條  審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實(shí)施方案開展審計，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計對象、審計事項(xiàng)、審計時間、審計程序、審計結(jié)論和意見建議、審計復(fù)核等內(nèi)容。

第二十一條  審計組根據(jù)審計工作底稿形成審計報告，并向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提交。

審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計評價、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計意見和審計建議等內(nèi)容。

第二十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)書面征求被審計對象對審計報告的意見。

被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)，以書面形式對審計報告提出意見；逾期未提出意見的，視為無異議。

對被審計對象提出的反饋意見，審計組應(yīng)當(dāng)研究核實(shí)，提出處理意見，并將審計報告、反饋意見、處理意見一并提交內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

第二十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計報告進(jìn)行復(fù)核。

對審計報告中涉及的重大問題或者與被審計對象存在較大分歧的問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)報請本單位主要負(fù)責(zé)人召開專題會議研究。

第二十四條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)過復(fù)核的審計報告報本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，出具正式審計報告并送達(dá)被審計對象以及相關(guān)部門。

第二十五條  內(nèi)部審計項(xiàng)目需要委托社會審計機(jī)構(gòu)實(shí)施的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人同意。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計實(shí)施方案、審計工作底稿、審計報告等進(jìn)行審核，加強(qiáng)審計項(xiàng)目質(zhì)量控制。

第四章  內(nèi)部審計整改和監(jiān)督

第二十六條  被審計單位承擔(dān)內(nèi)部審計整改的主體責(zé)任，研究審計整改方案，明確整改目標(biāo)、措施和期限等，全面整改內(nèi)部審計查出的問題，對整改結(jié)果的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。

被審計單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)內(nèi)部審計整改的第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)及時部署落實(shí)審計查出問題的整改工作。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全整改跟蹤檢查機(jī)制，對問題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查并督促落實(shí)。

第二十七條  被審計單位應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計查出的問題按照整改期限實(shí)行分類整改：

（一）對在審計過程中或者短期內(nèi)可以完成整改的，應(yīng)當(dāng)立行立改，整改期限一般不超過自審計報告送達(dá)之日起60日；

（二）對短期內(nèi)難以完成整改的，應(yīng)當(dāng)分階段限時整改，整改期限一般不超過1年；

（三）對涉及制度建設(shè)層面的，應(yīng)當(dāng)持續(xù)組織整改，整改期限一般不超過5年。

第二十八條 　被審計單位應(yīng)當(dāng)在明確的整改期限內(nèi)完成問題整改，并在收到審計報告之日起60日內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)書面報送整改報告。

整改報告應(yīng)當(dāng)包含整改總體情況、問題整改的具體情況、審計建議采納情況等。

第二十九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)在收到整改報告之日起15個工作日內(nèi)對整改結(jié)果進(jìn)行認(rèn)定，認(rèn)定結(jié)果分為完成整改、部分整改、未整改。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)認(rèn)定為完成整改的即為問題銷號，認(rèn)定為部分整改或未整改的，被審計單位仍需要持續(xù)推進(jìn)直至完成整改，并在完成后及時向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)書面報告整改情況。

第三十條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與單位內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項(xiàng)共同實(shí)施、問題整改問責(zé)共同推進(jìn)落實(shí)等工作機(jī)制。

單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限依法及時移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第三十一條  單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，內(nèi)部審計結(jié)果和整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和作出相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第三十二條  審計機(jī)關(guān)在開展審計監(jiān)督時，有權(quán)對單位依法設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等內(nèi)部審計制度建立情況，以及內(nèi)部審計工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督評價，并可以利用經(jīng)核查的內(nèi)部審計結(jié)果，對內(nèi)部審計查出并已經(jīng)整改到位的問題可以不在審計報告中反映。

第三十三條  審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，對內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，應(yīng)當(dāng)督促單位及時進(jìn)行整改并要求書面報告整改情況。

第三十四條  內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國家審計的協(xié)同，在審計計劃、項(xiàng)目、組織、資源、成果等方面統(tǒng)籌協(xié)作、共同促進(jìn)。

第五章 附 則

第三十五條  本規(guī)定自2024年1月1日起施行。1998年11月30日市人民政府令第134號公布，根據(jù)2011年2月1日市人民政府令第262號公布的《杭州市人民政府關(guān)于修改〈杭州市外商投資企業(yè)投訴及處理辦法〉等32件市政府規(guī)章部分條款的決定》修改的《杭州市內(nèi)部審計工作規(guī)定》同時廢止。