財政部關(guān)于印發(fā)《大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實施細則》　的通知 大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實施細則（2011年28號）

財政部關(guān)于印發(fā)《大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為
特殊普通合伙組織形式實施細則》的通知

財會〔2011〕7號　　

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市財政監(jiān)察專員辦事處，財政部駐深圳市財政監(jiān)察專員辦事處：
　　為深入貫徹落實財政部、工商總局印發(fā)的《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕12號），進一步推進大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，規(guī)范操作程序，明確相關(guān)要求，確保轉(zhuǎn)制工作依法、扎實、平穩(wěn)進行，財政部制定了《大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實施細則》，經(jīng)會簽工商總局同意，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋財政部（會計司）。

財　政　部　　　　　　　　　　
二〇一一年四月十一日　　　

大中型會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊
普通合伙組織形式實施細則

　　第一條　為了進一步推進大中型會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，規(guī)范操作程序，明確相關(guān)要求，確保轉(zhuǎn)制工作依法、扎實、平穩(wěn)進行，根據(jù)財政部、工商總局印發(fā)的《關(guān)于推動大中型會計師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財會〔2010〕12號，以下簡稱《暫行規(guī)定》），制定本實施細則。
　　第二條　《暫行規(guī)定》第六條第二款規(guī)定：成為合伙人前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰。對于本項條件的認定，按下列原則辦理：
　　轉(zhuǎn)制過程中新成為合伙人的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)符合上述條件；轉(zhuǎn)制前已經(jīng)是事務(wù)所股東或合伙人的注冊會計師，不受前款規(guī)定限制，但在轉(zhuǎn)制前3年內(nèi)受到暫停執(zhí)業(yè)半年以上行政處罰的，不得擔(dān)任轉(zhuǎn)制后事務(wù)所的合伙人。
　　第三條　事務(wù)所應(yīng)當(dāng)高度重視轉(zhuǎn)制合伙協(xié)議制定工作，充分聽取各合伙人的意見，確保合伙協(xié)議的制定過程公開透明，內(nèi)容科學(xué)合理，表決程序與結(jié)果合法合規(guī)、有據(jù)可查。
　　事務(wù)所在辦理轉(zhuǎn)制過程中，可以聘請律師等專業(yè)人士提供法律意見咨詢，可以聘請公證機構(gòu)對合伙協(xié)議表決過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵文書進行公證。
　　事務(wù)所在制定轉(zhuǎn)制協(xié)議、辦理轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)較大內(nèi)部糾紛，給行業(yè)形象和社會聲譽造成嚴重不利影響的，由財政部門列為重點監(jiān)管對象，取消或限制其享受有關(guān)扶持政策。
　　第四條　事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部決策程序，對轉(zhuǎn)制前形成的職業(yè)風(fēng)險基金留存期、留存期滿后的分配方式等進行書面約定，事務(wù)所在轉(zhuǎn)制前形成的職業(yè)風(fēng)險基金在轉(zhuǎn)制后應(yīng)繼續(xù)留存且留存期不得少于10年。
　　第五條　事務(wù)所向所在地省級財政部門提出轉(zhuǎn)制申請后，總所所在地省級財政部門應(yīng)當(dāng)向事務(wù)所各分所所在地省級財政部門發(fā)函了解擬任合伙人所受行政處罰情況；也可以由事務(wù)所分所直接向所在地省級財政部門提出申請，由分所所在地省級財政部門為擬任合伙人出具行政處罰情況證明，由事務(wù)所總所匯總有關(guān)證明材料后向總所所在地省級財政部門提交。
　　財政部對擬任合伙人直接作出處罰的，由財政部監(jiān)督檢查機構(gòu)負責(zé)出具相關(guān)證明材料。
　　第六條　轉(zhuǎn)制過程中新成為合伙人的注冊會計師，應(yīng)當(dāng)由省級注冊會計師協(xié)會為其出具能夠證明《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）第九條第四項情況的審計業(yè)務(wù)情況證明；轉(zhuǎn)制前已經(jīng)成為事務(wù)所股東或合伙人的，不再提供相關(guān)連續(xù)執(zhí)業(yè)證明。
　　第七條　轉(zhuǎn)制過程中新成為合伙人的其他專業(yè)資格人員，其5年連續(xù)執(zhí)業(yè)證明和前3年內(nèi)行政處罰情況證明，由其行業(yè)管理部門或行業(yè)協(xié)會出具。確實無法出具的，由所在專業(yè)機構(gòu)出具。出具證明的單位及其經(jīng)辦人員、審批人員應(yīng)當(dāng)對證明內(nèi)容的真實性、完整性負責(zé)。
　　第八條　財政部門批準事務(wù)所轉(zhuǎn)制后，應(yīng)當(dāng)收回轉(zhuǎn)制前事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。事務(wù)所不得再以原所名義執(zhí)業(yè)。
　　第九條　事務(wù)所轉(zhuǎn)制后，分所名稱統(tǒng)一為“××?xí)嫀熓聞?wù)所（特殊普通合伙）+行政區(qū)劃+分所”。各分所持事務(wù)所總所轉(zhuǎn)制批準文件到分所所在地省級財政部門辦理變更手續(xù)，變更手續(xù)辦理完畢后，到分所所在地工商行政管理部門辦理工商變更登記。
　　第十條　事務(wù)所轉(zhuǎn)制在注冊會計師行業(yè)行政管理系統(tǒng)中的操作按變更辦理，有關(guān)操作由財政部在系統(tǒng)后臺處理，不再沿用在系統(tǒng)中新增事務(wù)所并辦理人員轉(zhuǎn)所的原有程序。
　　第十一條　事務(wù)所轉(zhuǎn)制后應(yīng)當(dāng)注重合伙人梯隊建設(shè)，重視中青年合伙人培養(yǎng)，形成首席合伙人等核心管理人員新老交替、順利銜接的良好機制。
　　第十二條　事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)制為契機，狠抓內(nèi)部治理、嚴格質(zhì)量控制，加快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴格、和諧發(fā)展”的治理機制，建立健全人員管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標準、信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)部一體化管理制度，增強管理的科學(xué)性和透明度，積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，促進事務(wù)所健康可持續(xù)發(fā)展。
　　第十三條　本實施細則自印發(fā)之日起施行。