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2020年，突如其來的新冠疫情給世界各地的政治經(jīng)濟造成沖擊，根據(jù)國際貨幣基金組織（IMF）4月發(fā)布的《世界經(jīng)濟展望報告》，預計今年發(fā)達經(jīng)濟體經(jīng)濟將萎縮6.1%，新興市場和發(fā)展中經(jīng)濟體經(jīng)濟將萎縮1%。在此背景下，由于軟件行業(yè)基于互聯(lián)網(wǎng)開展業(yè)務的特殊優(yōu)勢，疫情影響相對較少，我國軟件和信息技術(shù)服務業(yè)持續(xù)恢復，逐步擺脫新冠肺炎疫情負面影響，呈現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展態(tài)勢。

2020中國兩會，李克強總理提到：“提高科技創(chuàng)新支撐能力。穩(wěn)定支持基礎(chǔ)研究和應用基礎(chǔ)研究，引導企業(yè)增加研發(fā)投入，促進產(chǎn)學研融通創(chuàng)新?！避浖袠I(yè)在萬眾創(chuàng)新的深入開展下，市場還將繼續(xù)壯大，不斷注入發(fā)展新動能。

普道財稅研究院基于對軟件行業(yè)的大量桌面研究，以及對行業(yè)內(nèi)企業(yè)的訪談，聯(lián)合上海交通大學上海市成本研究會及數(shù)位擁有十多年經(jīng)驗的行業(yè)專家，撰寫此份《軟件行業(yè)標準化稅務優(yōu)化方案藍皮書》。報告從軟件企業(yè)的定義出發(fā)，分析行業(yè)發(fā)展背景，重點研究企業(yè)的價值鏈，總結(jié)最為頻發(fā)、常見的稅務痛點，并通過案例提出相關(guān)的解決方案，最后落腳于軟件行業(yè)標準化稅務優(yōu)化方案，探索行業(yè)未來需求走向。

本文數(shù)據(jù)來源：《軟件行業(yè)標準化稅務優(yōu)化方案藍皮書》

01 行業(yè)分析

1.1概述：軟件行業(yè)根據(jù)特性可以分為軟件服務、軟件產(chǎn)品和自給軟件。其中軟件產(chǎn)品可以繼續(xù)分為：系統(tǒng)軟件（包括操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫軟件、網(wǎng)絡管理軟件、構(gòu)件和中間件、安全及防毒軟件等）、計算機應用軟件（包括行業(yè)應用軟件、語言處理軟件、辦公和管理軟件、娛樂和游戲軟件等）、設(shè)備類（含嵌入式）應用軟件（包括電子、通訊、家電、醫(yī)療等設(shè)備）。

1.2發(fā)展現(xiàn)狀：進入新世紀以來，中國經(jīng)濟與科技實力快速提升，軟件產(chǎn)業(yè)也因此得到了普及和推廣，不管是在工業(yè)生產(chǎn)還是在日常生活中，都有應用。2017~2019年中國軟件行業(yè)企業(yè)數(shù)量逐年增加，2019年中國軟件行業(yè)共有企業(yè)40,857家，較2018年增加了3,081家；2020年由于疫情影響，軟件行業(yè)企業(yè)數(shù)量有所下降，2020年中國軟件行業(yè)企業(yè)數(shù)量為39,409家，同比下降3.5%。

近年來中國軟件業(yè)務收入持續(xù)增長，2019年中國軟件業(yè)務收入達72,072億元，較2018年增加了10,163億元，同比增長率達16.42%，2020年中國軟件業(yè)務收入為81,616億元，同比增長13.2%。軟件業(yè)從業(yè)人員及人均業(yè)務收入逐年增加。2020年中國軟件業(yè)從業(yè)人員數(shù)為704.7萬人，同比增長3.3%；中國軟件人均業(yè)務收入為115.8萬元，同比增長9.6%。

其中，2020年軟件業(yè)務收入中，軟件產(chǎn)品收入為22,758億元，同比增長13.4%；信息技術(shù)服務收入為49,868億元，同比增長17.1%；信息安全收入為1,498億元，同比增長14.5%；嵌入式系統(tǒng)軟件收入為7,492億元，同比下降4.2%。據(jù)工信部數(shù)據(jù)顯示，2020年中國軟件產(chǎn)業(yè)中，軟件產(chǎn)品占比27.9%；信息技術(shù)服務占61.1%；信息安全占1.8%；嵌入式系統(tǒng)軟件占比9.2%。

1.3 行業(yè)稅務優(yōu)化需求分析：從行業(yè)特征上看，軟件企業(yè)對于稅務優(yōu)化的需求幾乎是必然的。這主要是由于以下幾個行業(yè)特征共同導致的：

02 價值鏈分析

2.1價值鏈分析：軟件行業(yè)的主要利潤獲取是通過提供服務或者軟件產(chǎn)品達成的，基于此，我們將軟件企業(yè)劃分為服務類與產(chǎn)品類兩種。

顧名思義，服務類企業(yè)主要通過向客戶提供系統(tǒng)開發(fā)解決方案、軟件外包服務以及相關(guān)的咨詢、鑒定服務；而產(chǎn)品類企業(yè)主要提供的是可復用的軟件使用權(quán)。需要注意的是，現(xiàn)實中企業(yè)的情況相對復雜，本部分僅以企業(yè)的主營業(yè)務作區(qū)分，突出二者在價值鏈模型上的共性。

2.2 軟件行業(yè)價值鏈共性：通過比較產(chǎn)品類企業(yè)與服務類企業(yè)的價值鏈，我們從中總結(jié)了相關(guān)共性：研究、設(shè)計和營銷的總附加價值遠高于價值鏈其他細分環(huán)節(jié)。因此，對于軟件企業(yè)而言，最重要的價值鏈環(huán)節(jié)可以分為人力資源、研發(fā)、市場與企業(yè)基礎(chǔ)架構(gòu)四大類。

03 企業(yè)主要商業(yè)模式

稅務優(yōu)化的本質(zhì)，根據(jù)行業(yè)價值鏈的分拆和分析，針對商業(yè)模式的重構(gòu)，從而實現(xiàn)以“應交的一分錢不少交，不應交一分錢不多交”為目標的稅務優(yōu)化的效果。

網(wǎng)絡經(jīng)濟特征是行業(yè)企業(yè)選擇商業(yè)模式的基礎(chǔ)。根據(jù)企業(yè)的生命周期理論，網(wǎng)絡企業(yè)的發(fā)展分為初始期、發(fā)展期和成熟期。

04 軟件行業(yè)常見稅務痛點

軟件行業(yè)常見稅務痛點：通過分析行業(yè)企業(yè)商業(yè)模式以及價值鏈模型，結(jié)合實際工作案例，我們總結(jié)了軟件企業(yè)兩類六大稅務痛點，并針對性地設(shè)置標準化解決方案。

從稅務痛點的屬性出發(fā)，我們將軟件企業(yè)的稅務痛點劃分為管理類與稅負類兩類問題。

05 標準化稅務解決方案

案例一：A企業(yè)用工成本優(yōu)化方案

A是一家提供財稅SaaS服務的有限責任公司。2021年，由于業(yè)務需要，A公司原有CallCentre外呼團隊無法滿足日益增長的客戶需求。A公司預計增加100人的員工量，預計人均薪資為100,000元/年。此外，A公司決定給去年表現(xiàn)優(yōu)異的3名銷售經(jīng)理漲薪，3人的平均薪資將從550,000元/年調(diào)整至750,000元/年。

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撰文：普道財稅研究院
數(shù)據(jù)來源：《軟件行業(yè)標準化稅務優(yōu)化方案藍皮書》

關(guān)于普道財稅研究院

普道財稅研究院 （PAAT Research Society，簡稱：PRS）是普道(上海)信息科技有限公司與上海交通大學上海市成本研究會合作成立的中小微企業(yè)財稅智庫，擁有一支由世界500強注冊會計師、國際四大會計師事務所、稅務系統(tǒng)等背景成員組成的專家團隊。普道財稅研究院專注于財稅行業(yè)的發(fā)展規(guī)律研究，為廣大中小微企業(yè)提供財稅政策解讀、行業(yè)趨勢分析、財稅解決方案咨詢等專業(yè)服務，從而提升客戶的商業(yè)決策效率。未來，普道財稅研究院將持續(xù)深耕財稅領(lǐng)域，致力于成為解決財稅問題的頂級服務機構(gòu)。

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軟件行業(yè)標準化稅務優(yōu)化方案藍皮書（2021年）