重要提醒 | 2021年匯算清繳之補(bǔ)稅&退稅
重要提醒
2021年匯算清繳之補(bǔ)稅&退稅
財(cái)務(wù)小黃：
我們單位在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，年度內(nèi)預(yù)繳稅款少于匯算清繳應(yīng)納稅款，怎么辦呢？
蘇小稅：
納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款，直接在電子稅務(wù)局進(jìn)行匯算清繳申報(bào)就可以。
辦理路徑
電子稅務(wù)局首頁(yè)→【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【企業(yè)所得稅申報(bào)】→【居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)】
財(cái)務(wù)小黃：
我們單位2021年四季度享受了制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策，四季度的稅款還沒(méi)有全部繳納，匯繳需要補(bǔ)稅，年報(bào)申報(bào)的時(shí)候需要怎么處理呢？
蘇小稅：
對(duì)于2021年第四季度已享受制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策，且暫未全部繳納第四季度享受緩稅政策稅款的納稅人，如果應(yīng)補(bǔ)（退）稅額大于0，2021年度匯算清繳申報(bào)產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)稅款的，可與2021年第四季度延緩繳納的企業(yè)所得稅一并延后繳納入庫(kù)。2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，若完成年度申報(bào)后產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅，納稅人無(wú)需辦理延期申請(qǐng)，征管系統(tǒng)將自動(dòng)延長(zhǎng)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款的繳款期限。
舉例說(shuō)明
納稅人K，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納入庫(kù)。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳需要補(bǔ)稅20萬(wàn)元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬(wàn)元的匯算清繳補(bǔ)稅可與此前的10萬(wàn)元緩稅一并在2022年10月繳納入庫(kù)。
財(cái)務(wù)小黃：
如果匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過(guò)了匯算清繳應(yīng)納稅款，多繳的部分是抵繳下一年稅款還是申請(qǐng)退稅？怎么辦理呢？
蘇小稅：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第34號(hào)）第二條規(guī)定，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占?jí)杭{稅人資金，自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
申報(bào)完成后，系統(tǒng)會(huì)比對(duì)匯算清繳應(yīng)納稅款與年度內(nèi)預(yù)繳稅款，匯繳需要退稅的，系統(tǒng)會(huì)跳出提示對(duì)話框。
您可以通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅】的路徑辦理退稅。
點(diǎn)擊進(jìn)入【電子退稅申請(qǐng)】頁(yè)面。
受理稅務(wù)事項(xiàng)選擇【匯算清繳結(jié)算多繳抵退稅】，勾選【退抵稅（費(fèi)）明細(xì)】，填入【本次退抵稅（費(fèi)）額】等必填項(xiàng)后，系統(tǒng)跳出對(duì)話框，核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊【保存】、【提交】按鈕。
操作完成后，可以在【匯算清繳結(jié)算多繳抵退稅】頁(yè)面查看看退稅受理狀態(tài)。
財(cái)務(wù)小黃：
我們單位2021年四季度享受了制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策，四季度的稅款還沒(méi)有全部繳納，匯繳需要退稅，年報(bào)申報(bào)的時(shí)候需要怎么處理呢？
蘇小稅：
對(duì)于2021年第四季度已享受制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策，且暫未全部繳納第四季度享受緩稅政策稅款的納稅人，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額小于等于0，存在應(yīng)退稅額的，系統(tǒng)會(huì)比對(duì)應(yīng)退稅額與納稅人第四季度待繳納的緩繳應(yīng)征企業(yè)所得稅（未入庫(kù)銷號(hào)）的合計(jì)金額。
如果應(yīng)退稅額大于第四季度待繳納的緩繳應(yīng)征企業(yè)所得稅（未入庫(kù)銷號(hào)）的合計(jì)金額，您申請(qǐng)的退稅將按照抵減四季度緩繳稅款后的余額辦理退稅。
如果應(yīng)退稅額小于等于第四季度待繳納的緩繳應(yīng)征企業(yè)所得稅（未入庫(kù)銷號(hào)）的合計(jì)金額，建議您在緩繳期限到期時(shí)辦理退抵稅申請(qǐng)，先抵減退稅金額，再將尚未抵減的剩余第四季度緩繳稅款繳納入庫(kù)。
「舉例說(shuō)明」
納稅人L，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納入庫(kù)。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬(wàn)元。相對(duì)而言，及時(shí)取得25萬(wàn)元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)后，選擇申請(qǐng)抵減緩繳的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款，并就剩余的15萬(wàn)元辦理退稅。
納稅人M，按季預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅。2022年1月申報(bào)稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)繳納稅款10萬(wàn)元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長(zhǎng)6個(gè)月可推遲至2022年10月繳納入庫(kù)。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬(wàn)元。相對(duì)而言，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬(wàn)元預(yù)繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2022年10月，先申請(qǐng)抵減2萬(wàn)元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬(wàn)元繳納入庫(kù)。
來(lái)源：江蘇省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處、鹽城市稅務(wù)局所得稅科
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