上海市企業(yè)內(nèi)部審計制度規(guī)定

上海市企業(yè)內(nèi)部審計制度規(guī)定

（1995年10月9日上海市人民政府發(fā)布　自1995年11月1日起施行）

第一章　總則

第一條（目的和依據(jù)）

為了促使企業(yè)建立科學的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條（定義）

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計制度，是指企業(yè)運用審計方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟實體的財務(wù)收支狀況以及與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益、維護企業(yè)合法利益服務(wù)的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條（適用范圍）

本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當建立內(nèi)部審計制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。

第四條（內(nèi)部審計制度的建立）

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負責人應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出建立內(nèi)部審計制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準后實施。

第二章　內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)

第五條（內(nèi)部審計人員、機構(gòu)的配置）

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計人員。

國有大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)以及國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

第六條（內(nèi)部審計人員的條件）

內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備以下條件:

（一）通曉會計原理及其操作技能；

（二）熟悉內(nèi)部審計準則、程序和技術(shù)；

（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)知識；

（四）了解企業(yè)管理原則。

第七條（內(nèi)部審計工作的依據(jù)和要求）

內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，開展內(nèi)部審計工作。

第八條（內(nèi)部審計人員和機構(gòu)的職權(quán)）

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，應(yīng)當授予內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)以下職權(quán):

（一）向企業(yè)負責人直接報告審計工作情況；

（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門以及所屬經(jīng)濟實體按時報送有關(guān)計劃、預(yù)算、決算、財務(wù)報表以及與財務(wù)收支有關(guān)的資料；

（三）參加被審計的企業(yè)有關(guān)部門或者所屬經(jīng)濟實體的與審計事項有關(guān)的會議；

（四）提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反財務(wù)制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見。

第九條（內(nèi)部審計人員的任免）

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人時，應(yīng)當聽取企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)的意見。

第十條（內(nèi)部審計人員的保護）

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

第三章　內(nèi)部審計制度的實施

第十一條（內(nèi)部審計制度的工作要求）

企業(yè)應(yīng)當通過內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的經(jīng)營、管理機制進行監(jiān)督，促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，合理運用資金，建立健全自我約束機制，提高經(jīng)濟效益。

企業(yè)經(jīng)濟活動的效益、效果、效率，應(yīng)當經(jīng)過內(nèi)部審計予以客觀反映與評價。

第十二條（內(nèi)部審計的內(nèi)容）

企業(yè)實施內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是:

（一）核查資產(chǎn)的變動情況；

（二）評價或者確認實行內(nèi)部經(jīng)濟核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；

（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟實體的經(jīng)營狀況和財務(wù)收支；

（四）審查所投資工程、項目的財務(wù)收支情況；

（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟效益有關(guān)的事項。

第十三條（組織實施）

內(nèi)部審計制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負責人組織實施。

第十四條（審計工作計劃）

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計的工作計劃，報經(jīng)企業(yè)負責人批準后實施。

第十五條（審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的處理）

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時報告企業(yè)負責人，并提出處理或者改進建議。

第十六條（實施情況的報告）

實施內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負責人應(yīng)當將通過內(nèi)部審計所反映的情況、問題及改進措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會、監(jiān)事會或者其他的企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)報告。

第十七條（內(nèi)部審計的工作檔案）

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，應(yīng)當建立工作檔案。

第十八條（指導(dǎo)和監(jiān)督）

國有企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四章　法律責任

第十九條（報復(fù)陷害的責任）

報復(fù)陷害企業(yè)內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第二十條（內(nèi)部審計人員的責任）

企業(yè)內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

第五章　附則

第二十一條（參照范圍）

實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其內(nèi)部審計制度可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條（應(yīng)用解釋部門）

本規(guī)定的具體應(yīng)用問題，由市審計局負責解釋。

第二十三條（施行日期）

本規(guī)定自1995年11月1日起施行。