中國人民銀行令（〔2002〕第6號）商業(yè)銀行信息披露暫行辦法（2003年6號）

聯(lián)合創(chuàng)作 · 2003-01-01 00:00

中國人民銀行令

〔2002〕第 6 號

為加強(qiáng)對商業(yè)銀行的市場約束，規(guī)范商業(yè)銀行的信息披露行為，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運行，依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，中國人民銀行制定了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

行　長　　戴相龍

二○○二年五月十五日　　

商業(yè)銀行信息披露暫行辦法

第一章　總　　則

第一條　為加強(qiáng)商業(yè)銀行的市場約束，規(guī)范商業(yè)銀行的信息披露行為，有效維護(hù)存款人和相關(guān)利益人的合法權(quán)益，促進(jìn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健、高效運行，依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行。

第三條　商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露信息。本辦法規(guī)定為商業(yè)銀行信息披露的最低要求。商業(yè)銀行可在遵守本辦法規(guī)定基礎(chǔ)上自行決定披露更多信息。

上市商業(yè)銀行除應(yīng)遵守本辦法規(guī)定披露信息外，還應(yīng)遵守證券監(jiān)督管理機(jī)關(guān)有關(guān)信息披露的規(guī)定。

第四條　商業(yè)銀行披露信息應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度和中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定。

第五條　商業(yè)銀行應(yīng)遵循真實性、準(zhǔn)確性、完整性和可比性的原則，規(guī)范地披露信息。

第六條　商業(yè)銀行披露的年度財務(wù)會計報告須經(jīng)獲準(zhǔn)從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所審計。

第七條　中國人民銀行根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對商業(yè)銀行的信息披露進(jìn)行監(jiān)督。

第二章　信息披露的內(nèi)容

第八條　商業(yè)銀行應(yīng)按照本辦法規(guī)定披露財務(wù)會計報告、各類風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。

第九條　商業(yè)銀行財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

第十條　商業(yè)銀行披露的會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(損益表)、所有者權(quán)益變動表及其他有關(guān)附表。

第十一條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明會計報表編制基礎(chǔ)不符合會計核算基本前提的情況。

第十二條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明本行的重要會計政策和會計估計，包括：會計報表編制所依據(jù)的會計準(zhǔn)則、會計年度、記賬本位幣、記賬基礎(chǔ)和計價原則；貸款的種類和范圍；投資核算方法；計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍和方法；收入確認(rèn)原則和方法；衍生金融工具的計價方法；外幣業(yè)務(wù)和報表折算方法；合并會計報表的編制方法；固定資產(chǎn)計價和折舊方法；無形資產(chǎn)計價及攤銷政策；長期待攤費用的攤銷政策；所得稅的會計處理方法等。

第十三條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明重要會計政策和會計估計的變更；或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售。

第十四條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的總量及重大關(guān)聯(lián)方交易的情況。

重大關(guān)聯(lián)方交易是指交易金額在3000萬元以上或占商業(yè)銀行凈資產(chǎn)總額1%以上的關(guān)聯(lián)方交易。

第十五條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中說明會計報表中重要項目的明細(xì)資料，包括：

(一)按存放境內(nèi)、境外同業(yè)披露存放同業(yè)款項；

(二)按拆放境內(nèi)、境外同業(yè)披露拆放同業(yè)款項；

(三)按信用貸款、保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款分別披露貸款的期初數(shù)、期末數(shù)；

(四)按貸款風(fēng)險分類的結(jié)果披露不良貸款的期初數(shù)、期末數(shù)；

(五)貸款損失準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計提數(shù)、本期轉(zhuǎn)回數(shù)、本期核銷數(shù)、期末數(shù)；一般準(zhǔn)備、專項準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備應(yīng)分別披露；

(六)應(yīng)收利息余額及變動情況；

(七)按種類披露投資的期初數(shù)、期末數(shù)；

(八)按境內(nèi)、境外同業(yè)披露同業(yè)拆入款項；

(九)應(yīng)付利息計提方法、余額及變動情況；

(十)銀行承兌匯票、對外擔(dān)保、融資保函、非融資保函、貸款承諾、開出即期信用證、開出遠(yuǎn)期信用證、金融期貨、金融期權(quán)等表外項目，包括上述項目的年末余額及其他具體情況；

(十一)其他重要項目。

第十六條　商業(yè)銀行應(yīng)在會計報表附注中披露資本充足狀況，包括風(fēng)險資產(chǎn)總額、資本凈額的數(shù)量和結(jié)構(gòu)、核心資本充足率、資本充足率。

第十七條　商業(yè)銀行應(yīng)披露會計師事務(wù)所出具的審計報告。

第十八條　財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)對本行經(jīng)營的基本情況、利潤實現(xiàn)和分配情況以及對本行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果有重大影響的其他事項進(jìn)行說明。

第十九條　商業(yè)銀行應(yīng)披露下列各類風(fēng)險和風(fēng)險管理情況：

(一)信用風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、信貸質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類的程序和方法、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、逾期貸款的賬齡分析、貸款重組、資產(chǎn)收益率等情況。

(二)流動性風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動性狀況的有關(guān)指標(biāo)，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。

(三)市場風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露因市場匯率、利率變動而產(chǎn)生的風(fēng)險，分析匯率、利率的變化對銀行盈利能力和財務(wù)狀況的影響，說明本行的市場風(fēng)險管理策略。

(四)操作風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成的風(fēng)險，并對本行內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性作出說明。

(五)其他風(fēng)險狀況。其他可能對本行造成嚴(yán)重不利影響的風(fēng)險因素。

第二十條　商業(yè)銀行應(yīng)披露下列公司治理信息：

(一)年度內(nèi)召開股東大會情況；

(二)董事會的構(gòu)成及其工作情況；

(三)監(jiān)事會的構(gòu)成及其工作情況；

(四)高級管理層成員構(gòu)成及其基本情況；

(五)銀行部門與分支機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。

第二十一條　商業(yè)銀行披露的本行年度重要事項，至少應(yīng)包括下列內(nèi)容：

(一)最大十名股東名稱及報告期內(nèi)變動情況；