廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行辦法
廣東省社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行辦法
（1998年8月10日粵府函〔1998〕311號(hào)公布 自1998年9月1日起施行）
第一條 為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)〔1996〕29號(hào)）、《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號(hào)）和財(cái)政部、勞動(dòng)部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理暫行規(guī)定》（財(cái)社字〔1998〕6號(hào)），制定本辦法。
第二條 本辦法適用于以政府行為強(qiáng)制建立的社會(huì)保險(xiǎn)基金，包括：企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、女工生育保險(xiǎn)基金等。
第三條 社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)逐步納入社會(huì)保障預(yù)算管理，在國家財(cái)政建立社會(huì)保障預(yù)算制度以前，納入單獨(dú)的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。社會(huì)保險(xiǎn)基金必須專款專用，專項(xiàng)管理，任何部門、單位或個(gè)人均不得擠占挪用，各級(jí)人民政府也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。
第四條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于預(yù)算年度終了時(shí)，按照財(cái)政部門規(guī)定編制下年度各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃，經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)主管部門審核、財(cái)政部門復(fù)核后并報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。
各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批復(fù)。
第五條 社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)存入國有商業(yè)銀行和廣東發(fā)展銀行。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門應(yīng)在銀行開設(shè)以下專用帳戶：
（一）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”，該帳戶的主要用途是：
1.暫存征集的社會(huì)保險(xiǎn)基金收入；
2.暫存下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿纳鐣?huì)保險(xiǎn)基金收入；
3.暫存該帳戶的利息收入；
4.暫存滯納金收入；
5.暫存財(cái)政補(bǔ)貼收入；
6.暫存其他收入。
“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”除向財(cái)政專戶繳款外，只收不支。違反此項(xiàng)規(guī)定，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)。
（二）財(cái)政部門開設(shè)“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”，該帳戶的主要用途：
1.接受社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶劃入的社會(huì)保險(xiǎn)基金；
2.接受國債到期本息及該帳戶資金形成的利息收入；
3.劃撥購買國家債券資金；
4.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計(jì)劃向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶撥付保險(xiǎn)基金；
5.按規(guī)定劃入再就業(yè)基金戶。
財(cái)政專戶的社會(huì)保險(xiǎn)基金只能撥付到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出帳戶和再就業(yè)基金戶以及撥付到國庫作購買國債用，不能撥付到其他方面。違反此項(xiàng)規(guī)定，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)。“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”，應(yīng)按各項(xiàng)保險(xiǎn)基金分帳核算，并設(shè)專人管理專戶。
（三）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”，該帳戶的主要用途是：
1.接受社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的社會(huì)保險(xiǎn)基金；
2.暫存1至2個(gè)月的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支付費(fèi)用；
3.暫存銀行支付該帳戶資金的利息；
4.支付社會(huì)保險(xiǎn)待遇；
5.支付銀行手續(xù)費(fèi)等與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)的其他必要支出；
6.上解上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金或下?lián)芟录?jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的社會(huì)保險(xiǎn)基金。
“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”除接受財(cái)政專戶撥入的基金及銀行支付給該帳戶的利息外，只支不收，違反上述規(guī)定的，銀行不得辦理有關(guān)手續(xù)。
（四）再就業(yè)基金戶中從失業(yè)保險(xiǎn)基金提取的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)和生產(chǎn)自救費(fèi)的支出，按照省人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”和“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”分別留財(cái)政部門和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)雙方印鑒。
第六條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行開設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”和“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”要經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。為便于社會(huì)保險(xiǎn)基金的征收，經(jīng)批準(zhǔn)的“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)持財(cái)政部門的批準(zhǔn)文件可在工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、廣東發(fā)展銀行中開設(shè)。凡未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他銀行帳戶一律予以撤銷。
第七條 社會(huì)保險(xiǎn)基金由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按下列程序負(fù)責(zé)征收：
（一）銀行根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的委托收款憑證將企業(yè)和職工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)從企業(yè)帳戶中劃入“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”。
（二）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月終了后5日內(nèi)將上月的“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”收入的資金全額收入“社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶”。
社會(huì)保險(xiǎn)基金征收待條件具備后轉(zhuǎn)由地方稅務(wù)部門代征，具體征收辦法由省財(cái)政廳會(huì)同省地稅局、省社會(huì)保險(xiǎn)管理局等有關(guān)部門研究制定后報(bào)省人民政府審批。
第八條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶、支出戶的社會(huì)保險(xiǎn)基金，按照中國人民銀行規(guī)定的優(yōu)惠利率計(jì)息。財(cái)政專戶的社會(huì)保險(xiǎn)基金，按照同期居民銀行存款利率計(jì)息，由財(cái)政部門開具計(jì)息通知單連同銀行計(jì)息單復(fù)印給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記帳。
第九條 企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全部用于國家規(guī)定的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支出項(xiàng)目。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所需要的正常經(jīng)費(fèi)、宣傳費(fèi)和退休活動(dòng)費(fèi)，由財(cái)政在預(yù)算中安排。各級(jí)財(cái)政部門參照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上年合理費(fèi)用開支和同級(jí)行政事業(yè)單位的預(yù)算定額水平合理核定上述經(jīng)費(fèi)，保證社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作正常開展。對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金征收任務(wù)完成好的，需制定必要的獎(jiǎng)勵(lì)措施予以獎(jiǎng)勵(lì)。各級(jí)人民政府和財(cái)政部門要認(rèn)真做好社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算的工作。開展工傷、失業(yè)、女工生育保險(xiǎn)所需管理費(fèi)，按原規(guī)定比例由財(cái)政部門在專戶中提取并撥針。
第十條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的社會(huì)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃，按季向同級(jí)財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核，凡是用于支付職工保險(xiǎn)待遇的，財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)在每月社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支付待遇前5日內(nèi)，將支付待遇所需的基金撥入社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”。為了不影響基金正常業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)，可根據(jù)實(shí)際需要量先從財(cái)政專戶一次性撥付1至2個(gè)月的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)周轉(zhuǎn)性資金到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)每季將銀行計(jì)付給“社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶”的利息轉(zhuǎn)入“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”。
第十一條 財(cái)政部門除根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)用款計(jì)劃核撥資金外，不得自行安排和使用各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金。
第十二條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到財(cái)政部門撥款后應(yīng)按照規(guī)定用途使用。條件具備的地區(qū)，可以實(shí)行社會(huì)化服務(wù)。
第十三條 社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余額按規(guī)定預(yù)留2個(gè)月的支付費(fèi)用外，應(yīng)按國家下達(dá)的任務(wù)購買國債。購買國債時(shí)，由財(cái)政部門根據(jù)認(rèn)購任務(wù)與社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)商定，直接從財(cái)政專戶中撥付資金到國庫購買，并書面通知社會(huì)保險(xiǎn)部門實(shí)際認(rèn)購種類、期限和金額（作記帳依據(jù)）。同時(shí)，復(fù)印國債憑證一份給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作記帳附件。國債到期收回的本息直接進(jìn)財(cái)政專戶，由財(cái)政部門書面通知社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)國債兌付的本金和利息（作記帳依據(jù)），并將國債兌付本息憑單復(fù)印給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)作記帳附件。
任何部門、單位和個(gè)人不得用社會(huì)保險(xiǎn)基金在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。
第十四條 財(cái)政專戶社會(huì)保險(xiǎn)基金存款計(jì)劃由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，報(bào)財(cái)政部門辦理。
第十五條 各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要對(duì)歷年結(jié)存的社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行清理，并按清理后的現(xiàn)金、存款（包括活期、定期）和債券的實(shí)際數(shù)及時(shí)轉(zhuǎn)入同級(jí)“社會(huì)保障基金財(cái)政專戶”。
為加強(qiáng)基金的管理和便于帳務(wù)處理，對(duì)未回收的營運(yùn)基金（包括各種貸款及股票），由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)同級(jí)財(cái)政部門清理后，列表造冊(cè)，積極追收，歸還基金。財(cái)政部門要配合社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做好營運(yùn)基金的追收工作，以便及時(shí)將營運(yùn)基金回收，保險(xiǎn)基金的完整與安全，并及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶。
第十六條 社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于每一預(yù)算年度終了后，按照財(cái)政部門規(guī)定及時(shí)編報(bào)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金決算草案。
社會(huì)保險(xiǎn)基金決算草案應(yīng)在對(duì)全年基金收入和支出進(jìn)行清理核對(duì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，各項(xiàng)數(shù)字必須以經(jīng)過核實(shí)的基層單位會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得估列代編，更不得調(diào)整收支數(shù)字，轉(zhuǎn)移資金。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)決算草案，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門。財(cái)政部門復(fù)核并報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，及時(shí)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)批復(fù)。
第十七條 建立和健全社會(huì)保險(xiǎn)基金的票據(jù)管理和監(jiān)督制度，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)事業(yè)單位和個(gè)人收繳的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金，必須使用省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)（另行制定）。
第十八條 社會(huì)保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理后，社會(huì)保險(xiǎn)主管部門、勞動(dòng)行政部門、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和財(cái)政部門等有關(guān)部門應(yīng)按各自職責(zé)分工，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的管理和監(jiān)督。
社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支預(yù)、決算草案；負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集和發(fā)放工作；負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支會(huì)計(jì)核算工作；負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余額存期和購買國債的安排；負(fù)責(zé)個(gè)人帳戶記錄、管理等。
社會(huì)保險(xiǎn)主管部門負(fù)責(zé)審核社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編報(bào)的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃和決算草案，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理情況監(jiān)督檢查。
勞動(dòng)行政部門負(fù)責(zé)失業(yè)保險(xiǎn)基金的轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)和生產(chǎn)自救費(fèi)的管理、使用。
財(cái)政部門負(fù)責(zé)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定、貫徹落實(shí)及監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶核算工作；負(fù)責(zé)審核社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的各項(xiàng)保險(xiǎn)基金用款計(jì)劃和結(jié)余額的安排等；負(fù)責(zé)審核、匯總社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的各項(xiàng)保險(xiǎn)基金收支計(jì)劃和決算；負(fù)責(zé)撥付社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)。
銀行負(fù)責(zé)按照社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開出的委托收款憑證及時(shí)將單位和個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃入“社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶”，并按規(guī)定及時(shí)劃入財(cái)政專戶，負(fù)責(zé)及時(shí)辦理經(jīng)財(cái)政部門審核同意撥付給社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出款項(xiàng)，并加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支的監(jiān)督。
審計(jì)部門依法對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶、支出戶和社會(huì)保障基金財(cái)政專戶收支結(jié)余情況進(jìn)行審計(jì)，行使審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。
第十九條 上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基金管理情況（包括社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金）的審計(jì)和監(jiān)督。各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、支出等進(jìn)行檢查，自覺接受審計(jì)、財(cái)政等部門的監(jiān)督檢查。
第二十條 各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政部門要定期核對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶收支及結(jié)余情況。
第二十一條 財(cái)政專戶管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金，接受社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門的審計(jì)和監(jiān)督；財(cái)政部門工作人員在社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶管理中，不得玩忽職守、營私舞弊，違者按有關(guān)規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十二條 本辦法自1998年9月1日起施行，本辦法由省財(cái)政廳會(huì)同省社會(huì)保險(xiǎn)管理局負(fù)責(zé)解釋。
附 則
第二十三條 根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家體改委等四部委關(guān)于職工醫(yī)療保障制度改革擴(kuò)大試點(diǎn)意見的通知》（國辦發(fā)〔1996〕16號(hào)）規(guī)定，醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行預(yù)算內(nèi)管理，執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。
第二十四條 機(jī)關(guān)、事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按國家有關(guān)規(guī)定實(shí)行預(yù)算內(nèi)管理。