關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知 外匯局、稅務(wù)總局 非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定（2000年7號）

關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售

付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知

匯發(fā)〔1999〕372號　　

國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：

為完善國家售付匯和稅收管理，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題通知如下：

一、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）及個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡個(gè)人對外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證（具體規(guī)定見附件）。

二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯有關(guān)稅務(wù)憑證時(shí)，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）兩項(xiàng)稅種的稅務(wù)憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。

三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目售付匯時(shí)，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時(shí)留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。

四、為保證及時(shí)出具有效稅務(wù)憑證，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務(wù)憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

五、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知的規(guī)定，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對附件中的格式，可根據(jù)本地情況，增加或補(bǔ)充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定具體的操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家外匯管理局批準(zhǔn)后，發(fā)布施行。

六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，收到本通知后應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位（包括外資銀行）。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向各自上級機(jī)關(guān)反饋。

七、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。

附件：1.非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

　　　2.憑證格式（略）

國家外匯管理局 　　　　　　　　

國 家 稅 務(wù) 總 局 　　　　　　　　

一九九九年十月十八日　　　

附件1.

非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯

提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題規(guī)定如下：

一、下列收入，按照我國稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對外支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的完稅證明和稅票：

（一）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一〔略〕）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二〔略〕）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。

上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個(gè)人來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。

（二）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。上述利息項(xiàng)目、擔(dān)保費(fèi)項(xiàng)目、租金項(xiàng)目中不動產(chǎn)以外的租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項(xiàng)目中不動產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時(shí)，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。

（三）在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報(bào)酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個(gè)人所得稅，不征收營業(yè)稅。辦理購付匯或從外匯帳戶中對外支付時(shí)，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明（格式三〔略〕）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票。

二、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅），境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時(shí)，需提供按審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式四〔略〕），其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個(gè)人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：

（一）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。

（二）境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息。

（三）外國政府或其所擁有的金融機(jī)構(gòu)，或我國與對方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息。

（四）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息。

（五）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

（六）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。

（七）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

（八）境外企業(yè)或個(gè)人從事本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目所取得的收入，若按照我國與對方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的（可不提供格式四）。

三、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時(shí)，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)證明：

（一）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時(shí)，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（格式五〔略〕）及董事會分配股息的有關(guān)決議等。

（二）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時(shí)，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明（格式六〔略〕）。

（三）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對外支付時(shí)，不需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證。

四、下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個(gè)工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)定中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

（一）直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

（二）擔(dān)保費(fèi)；

（三）融資租賃租金；

（四）不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。