深圳市內(nèi)部審計辦法

聯(lián)合創(chuàng)作 · 2010-04-19 00:00

第一章　總　則

　　第一條為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，結(jié)合深圳市實際，制定本辦法。

　　第二條本辦法所稱內(nèi)部審計，是指獨立監(jiān)督、評價和咨詢本單位及其所屬單位財政收支、財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益性及內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的健全、有效性，以改善經(jīng)濟(jì)管理，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為。

　　第三條本市依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　鼓勵和支持審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象以外的單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　第四條深圳市各級審計機(jī)關(guān)(以下簡稱審計機(jī)關(guān))依法對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

　　(一)依據(jù)法律、法規(guī)和上級審計機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計配套制度；

　　(二)督促審計監(jiān)督對象按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，建立健全內(nèi)部審計制度；

　　(三)對屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計制度建立健全情況和內(nèi)部審計工作開展情況進(jìn)行檢查、評價；

　　(四)總結(jié)、推廣內(nèi)部審計工作先進(jìn)經(jīng)驗，對內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人按規(guī)定給予表彰、獎勵；

　　(五)維護(hù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益；

　　(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第五條主管部門或主管單位在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)：

　　(一)依據(jù)法律、法規(guī)以及審計機(jī)關(guān)和上級主管部門或單位的有關(guān)規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計配套制度；

　　(二)督促所屬單位按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員，開展內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度；

　　(三)總結(jié)、推廣本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的先進(jìn)經(jīng)驗，對本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作成效顯著的單位和個人按規(guī)定給予表彰、獎勵；

　　(四)維護(hù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益；

　　(五)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第六條深圳市內(nèi)部審計協(xié)會依照有關(guān)規(guī)定，對全市內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員進(jìn)行行業(yè)自律性管理并提供服務(wù)，接受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第二章　機(jī)構(gòu)和人員

　　第七條法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，從其規(guī)定。

　　其他單位可以根據(jù)工作需要，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計人員條件的，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)，必要時可以聘請社會審計機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計工作。

　　第八條履行內(nèi)部審計職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作，不受其他部門或者個人的干涉。

　　單位可依據(jù)相關(guān)規(guī)定或需要，設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

　　第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，參加內(nèi)部審計專業(yè)培訓(xùn)，定期接受后續(xù)教育。

　　第十條下級單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)事先征求上級單位的意見。

　　第十一條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位財務(wù)預(yù)算并予以保證。

　　第十二條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范。

內(nèi)部審計人員不得兼任或從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財務(wù)工作，實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三章　職責(zé)和權(quán)限

　　第十三條內(nèi)部審計履行下列職責(zé)：

　　(一)對本單位及所屬單位在經(jīng)營、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計劃、預(yù)算、程序、合同等情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

　　(二)對本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支，資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益進(jìn)行審計監(jiān)督；

　　(三)對本單位及所屬單位經(jīng)營、管理、效益情況進(jìn)行審查和評價；

　　(四)開展有關(guān)專項審計調(diào)查；

　　(五)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計監(jiān)督；

　　(六)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價和咨詢；

　　(七)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計監(jiān)督；

　　(八)對所屬單位內(nèi)部審計工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo)；

　　(九)辦理本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)交辦的有關(guān)審計事項；

　　(十)辦理審計機(jī)關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計事項；

　　(十一)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第十四條履行內(nèi)部審計工作職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員，具有下列權(quán)限：

　　(一)要求被審計對象及時提供有關(guān)計劃、預(yù)算、決算，財務(wù)會計資料，招投標(biāo)和工程結(jié)算資料、合同、統(tǒng)計報表、會議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料；

　　(二)參加本單位及所屬單位有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

　　(三)審查財務(wù)、會計及經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和與審計內(nèi)容有關(guān)的計算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實物；

　　(四)就審計事項中的有關(guān)問題，依法向有關(guān)單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料；

　　(五)對經(jīng)濟(jì)活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議，提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議；

　　(六)對經(jīng)濟(jì)活動中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，及時報告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)予以制止；

　　(七)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財務(wù)會計及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時封存；

　　(八)根據(jù)工作需要，委托相關(guān)社會審計中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，參與對相關(guān)社會審計中介機(jī)構(gòu)的選聘工作，并對所選聘的社會審計中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價；

　　(九)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表彰、獎勵的建議；

　　(十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的及單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)授予的其他權(quán)限。

　　第十五條履行內(nèi)部審計工作職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員依法行使職權(quán)，被審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。

　　實施內(nèi)部審計時，需要查詢被審計對象在金融機(jī)構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計對象以個人名義存儲公款的，被審計對象應(yīng)當(dāng)配合查詢并提供證明材料。

　　第十六條單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)。

第十七條內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的依據(jù)。

第四章　工作程序

　　第十八條內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)實行審計項目計劃管理，制定年度審計計劃。年度審計計劃報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實施。

　　第十九條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計計劃確定審計項目，并根據(jù)審計項目組成審計組實施審計。審計組成員不得少于2人。

　　第二十條審計組應(yīng)當(dāng)編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實施。

　　實施審計前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計對象送達(dá)審計通知書。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)。

　　第二十一條審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計方案實施審計，獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。

　　第二十二條審計結(jié)束后，審計組應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，編制審計報告初稿，征求被審計對象意見。

　　被審計對象對審計報告持有異議的，審計組應(yīng)進(jìn)行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告初稿。

　　審計組將審計報告初稿連同被審計對象的反饋意見提交內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)復(fù)核。

　　第二十三條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計報告初稿進(jìn)行復(fù)核，并報本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定后，形成正式的審計報告，送達(dá)被審計對象。

　　審計報告自送達(dá)被審計對象之日起生效。

　　第二十四條被審計對象應(yīng)當(dāng)落實審計報告有關(guān)意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)反饋落實情況。

　　被審計對象對審計報告有異議的，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提起申訴，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)受理。

　　第二十五條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在必要時可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計報告的落實情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計報告。

　　第二十六條單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計檔案資料。

　　第二十七條內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)承辦審計機(jī)關(guān)或上級單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)交辦的審計事項的審計報告，應(yīng)報送交辦單位審定，并由交辦單位作出審計結(jié)論或決定。

　　第二十八條其他內(nèi)部審計程序，依照《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》執(zhí)行。

　　第二十九條屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向其上級單位和審計機(jī)關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計報表。

審計機(jī)關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時，可以利用內(nèi)部審計結(jié)果。

第五章　責(zé)任追究

　　第三十條被審計對象或者有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正；拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

　　(一)弄虛作假，隱瞞事實真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關(guān)文件、資料的；

　　(二)阻撓、抗拒內(nèi)部審計人員行使職權(quán)的；

　　(三)拒絕執(zhí)行審計處理決定的；

　　(四)打擊、報復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的；

　　(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第三十一條內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由本單位或其他有權(quán)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

　　(一)玩忽職守，造成嚴(yán)重后果的；

　　(二)利用職權(quán)謀取私利的；

　　(三)弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的；

　　(四)泄露國家秘密、被審計對象商業(yè)秘密的；

　　(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

　　第三十二條單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：